Deducerea personală este una dintre valorile care pot explica de ce două persoane cu același salariu brut nu primesc neapărat același salariu net. Ea nu este un bonus plătit de angajator, nu se adaugă la brut și nu reduce CAS sau CASS. Rolul ei este să micșoreze venitul asupra căruia se calculează impozitul pe salariu.
Efectul trebuie înțeles corect: o deducere de 100 lei nu înseamnă încă 100 lei în mână. Pentru că impozitul pe venit este de 10%, reducerea bazei impozabile cu 100 lei scade, de regulă, impozitul cu 10 lei. Legătura dintre contribuții, deduceri și baza impozabilă este explicată separat în ghidul despre impozitul pe salariu.
Cine beneficiază de deducerea personală
Deducerea personală se acordă la locul unde salariatul și-a declarat funcția de bază. Dacă o persoană are mai multe contracte de muncă, facilitatea nu se aplică separat la fiecare angajator. Salariatul comunică angajatorului situația relevantă, iar departamentul de salarizare aplică deducerea pe baza documentelor prezentate.
Articolul 77 din Codul fiscal, publicat de ANAF, separă deducerea personală de bază de deducerea personală suplimentară. Prima depinde de salariul brut și de numărul persoanelor aflate în întreținere. A doua acoperă anumite situații, precum salariații sub 26 de ani și copiii minori înscriși într-o unitate de învățământ.
Pragurile aplicabile în 2026
Deducerea personală de bază se acordă pentru venituri brute lunare de până la salariul minim brut plus 2.000 lei. Valoarea salariului minim se modifică în cursul anului 2026, deci se schimbă și plafonul:
- în perioada ianuarie-iunie, salariul minim este 4.050 lei, iar plafonul este 6.050 lei;
- în perioada iulie-decembrie, salariul minim este 4.325 lei, iar plafonul este 6.325 lei.
La un venit mai mare cu un leu decât plafonul corespunzător lunii, deducerea personală de bază devine zero. Pragul se verifică lunar, folosind venitul brut și salariul minim aplicabil acelei luni. Valorile și schimbarea din timpul anului sunt detaliate în articolul despre salariul minim în 2026.
Cum se calculează deducerea de bază
Pentru un salariat fără persoane în întreținere și cu un venit cel mult egal cu salariul minim, deducerea de bază reprezintă 20% din salariul minim. În primul semestru rezultă 810 lei, adică 20% din 4.050 lei. Din iulie rezultă 865 lei după rotunjire, adică 20% din 4.325 lei.
Pentru salariile situate peste minim, procentul de bază scade cu 0,5 puncte procentuale pentru fiecare interval de 50 lei. Reducerea continuă până la limita salariului minim plus 2.000 lei. Din acest motiv, deducerea nu scade liniar cu fiecare leu, ci în trepte.
Persoanele aflate în întreținere măresc procentul folosit la calcul: cu 5 puncte procentuale pentru o persoană, 10 pentru două, 15 pentru trei și 25 pentru patru sau mai multe. Numărul acestora poate produce astfel un rezultat diferit chiar dacă brutul este identic.
Cine poate fi persoană în întreținere
În această categorie pot intra soțul, soția, copiii sau alți membri de familie care îndeplinesc condițiile fiscale. Pentru o persoană adultă contează și veniturile proprii: limita generală este de 20% din salariul minim brut lunar, cu excepțiile de venit prevăzute expres de Codul fiscal. Aceasta înseamnă 810 lei în primul semestru și 865 lei din iulie 2026.
Copiii minori sunt considerați persoane aflate în întreținere, însă deducerea nu poate fi împărțită arbitrar între mai mulți contribuabili. Angajatorul verifică declarația și documentele justificative. În practică pot fi necesare acte de stare civilă, adeverințe de venit sau declarații privind persoana care solicită deducerea.
Deducerea suplimentară pentru salariații sub 26 de ani
Salariații sub 26 de ani pot primi, la funcția de bază, o deducere suplimentară egală cu 15% din salariul minim. Se păstrează condiția de venit: brutul lunar nu trebuie să depășească salariul minim plus 2.000 lei.
În ianuarie-iunie 2026, suma rezultată este 608 lei după rotunjirea a 15% din 4.050 lei. Din iulie, suma devine 649 lei după rotunjirea a 15% din 4.325 lei. Această valoare se adaugă deducerii de bază, nu o înlocuiește.
Deducerea de 100 lei pentru copilul înscris la școală
Părintele care obține venituri salariale la funcția de bază poate beneficia de o deducere suplimentară de 100 lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani înscris într-o unitate de învățământ. Deducerea este acordată unui singur părinte, pe baza documentelor prezentate angajatorului.
Cei 100 lei reduc baza impozabilă, nu impozitul în mod direct. Pentru un salariat care datorează impozit suficient, avantajul efectiv este de aproximativ 10 lei lunar pentru fiecare copil eligibil.
Exemple de calcul pentru 2026
Exemplul 1: 4.050 lei brut, fără persoane în întreținere, în ianuarie. Pentru salariul minim se aplică suma netaxabilă de 300 lei, astfel încât baza contribuțiilor este 3.750 lei. CAS este 938 lei, CASS este 375 lei, iar deducerea personală este 810 lei. Baza impozabilă ajunge la 1.627 lei, impozitul este 163 lei, iar salariul net este 2.574 lei.
Exemplul 2: același brut și o persoană în întreținere. Deducerea crește de la 810 la 1.013 lei. Baza impozabilă scade la 1.424 lei, impozitul la 142 lei, iar netul ajunge la 2.595 lei. Persoana în întreținere aduce în acest caz o diferență de 21 lei la salariul net.
Exemplul 3: 4.050 lei brut și salariat sub 26 de ani. Deducerea de bază de 810 lei se cumulează cu deducerea suplimentară de 608 lei. Totalul deducerilor este 1.418 lei, impozitul scade la 102 lei, iar netul estimat este 2.635 lei.
Exemplul 4: efectul plafonului. La 6.050 lei brut și o persoană în întreținere, deducerea de bază este 203 lei, iar netul calculat este 3.559 lei. La 6.051 lei brut, plafonul este depășit, deducerea devine zero, impozitul crește de la 373 la 393 lei, iar netul scade la 3.540 lei. Exemplul arată de ce o creștere foarte mică a brutului poate produce temporar un net mai mic.
Cum verifici deducerea aplicată
Pe fluturașul de salariu, deducerea trebuie urmărită separat de CAS și CASS. Dacă situația familială sau numărul persoanelor în întreținere s-a schimbat, documentele trebuie comunicate angajatorului. Deducerea nu se actualizează corect dacă departamentul de salarizare nu are informațiile și actele necesare.
Pentru o verificare orientativă, poți introduce luna, salariul brut, numărul persoanelor în întreținere, vârsta și copiii eligibili în calculatorul de salariu net. Rezultatul prezintă separat deducerea de bază, deducerea suplimentară, baza impozabilă, impozitul și suma netă.
Citește și: Concediul medical în 2026: baza, procentele și prima zi neplătită