Salariul brut este suma înscrisă în contractul individual de muncă înainte de reținerea contribuțiilor și a impozitului. Salariul net este suma care rămâne angajatului după aceste rețineri și care, de regulă, ajunge în cont. Diferența nu reprezintă o singură „taxă pe salariu”, ci rezultatul mai multor calcule: contribuția la pensie, contribuția la sănătate, impozitul pe venit și, dacă sunt îndeplinite condițiile, deducerea personală.
Separat de brut și net există costul angajatorului. Acesta include salariul brut și contribuțiile datorate direct de angajator. Prin urmare, într-o negociere salarială sunt trei valori diferite: suma contractuală brută, suma încasată net și bugetul total suportat de firmă.
Ce se reține din salariul brut
Pentru un contract de muncă obișnuit, calculul pornește de la următoarele cote generale:
- CAS 25% – contribuția de asigurări sociale, adică principala contribuție pentru pensie;
- CASS 10% – contribuția de asigurări sociale de sănătate;
- impozit pe venit 10% – aplicat bazei impozabile, nu direct întregului salariu brut;
- CAM 2,25% – contribuția asiguratorie pentru muncă, datorată de angajator și adăugată peste brut.
Cotele și regulile fiscale sunt prevăzute de Codul fiscal publicat de ANAF. Calculul concret poate avea particularități pentru construcții, agricultură, industria alimentară, IT, persoane cu handicap, contracte part-time sau alte situații reglementate distinct.
Formula de calcul brut-net
În forma simplificată, ordinea este aceasta:
- se stabilește baza asupra căreia se calculează CAS și CASS;
- se scad CAS și CASS din salariul brut;
- dacă locul de muncă este funcția de bază și venitul se încadrează în limitele legale, se scade deducerea personală;
- asupra bazei impozabile rezultate se aplică impozitul de 10%;
- salariul net este brutul minus CAS, CASS și impozit.
Deducerea personală nu este o sumă plătită separat angajatului. Ea micșorează numai baza la care se calculează impozitul. De aceea, efectul în net este mai mic decât valoarea deducerii: o deducere de 400 lei poate reduce impozitul cu cel mult 40 lei.
Exemplu: salariu brut de 6.000 lei
Considerăm luna ianuarie 2026, un contract obișnuit, funcția de bază, fără persoane în întreținere și fără facilități sectoriale:
- salariu brut: 6.000 lei;
- CAS: 1.500 lei;
- CASS: 600 lei;
- venit după contribuții: 3.900 lei;
- deducere personală de bază: 20 lei;
- bază impozabilă: 3.880 lei;
- impozit pe venit: 388 lei;
- salariu net: 3.512 lei.
Dacă același contract nu este declarat la funcția de bază, deducerea personală nu se aplică. Impozitul devine 390 lei, iar netul 3.510 lei. Diferența este mică la acest nivel salarial deoarece deducerea este deja aproape de zero, dar la venituri mai apropiate de salariul minim efectul poate fi mai vizibil.
De ce netul nu este mereu 58,5% din brut
Fără deduceri și facilități, netul unui contract standard este aproximativ 58,5% din brut: după CAS și CASS rămân 65%, iar impozitul de 10% se aplică acestei sume. Aceasta este însă doar o regulă rapidă de orientare.
Rezultatul se modifică atunci când există deducere personală, persoane în întreținere, deducere suplimentară pentru anumite categorii, venituri neimpozabile, indemnizații, concedii medicale sau scutiri. La salariul minim poate exista și o sumă netaxabilă, dar numai dacă sunt îndeplinite simultan condițiile privind funcția de bază, norma întreagă, salariul de bază și plafonul venitului brut lunar. Articolul despre salariul minim brut, net și costul angajatorului explică separat aceste limite.
Brutul nu este costul total al firmei
În exemplul de 6.000 lei, angajatorul datorează și CAM de 135 lei. Costul salarial fiscal direct este astfel 6.135 lei. Acesta nu include automat tichete, abonamente medicale, echipamente, recrutare sau alte beneficii. Pentru bugetare, este util să nu fie confundat salariul brut negociat cu suma totală cheltuită de companie.
Cum verifici o ofertă sau un fluturaș de salariu
Înainte de a compara două oferte, verifică dacă suma comunicată este brută sau netă, dacă postul este funcția de bază, ce beneficii sunt incluse și dacă există componente variabile. Pe fluturaș ar trebui să poți urmări brutul, bazele de calcul, CAS, CASS, deducerile, impozitul și netul. O diferență față de un calcul orientativ nu înseamnă automat o eroare: poate proveni din concedii, bonusuri, tichete, ore suplimentare sau rotunjiri.
Ce elemente nu trebuie confundate cu salariul net
Tichetele de masă, deconturile, indemnizațiile și bonusurile pot apărea în aceeași lună cu salariul, dar nu formează toate „netul din brut”. Unele se taxează după reguli proprii, altele pot fi neimpozabile numai în anumite limite. Suma totală virată în cont poate fi astfel mai mare sau mai mică decât netul salarial calculat exclusiv din brut.
Și inversarea calculului cere atenție. Dacă o ofertă promite 4.000 lei net, brutul necesar depinde de deduceri și de rotunjirea fiecărei obligații. Brutul rezultat într-o lună poate să nu producă exact același net după schimbarea salariului minim sau a situației persoanelor în întreținere. În contract este recomandabil să fie clarificată suma brută, deoarece aceasta este valoarea salarială înscrisă juridic și baza de la care pornește statul de plată.
Pentru o simulare cu lună fiscală, deduceri și persoane în întreținere, poți afla salariul net din brut aici. Dacă pornești de la suma pe care vrei să o primești, folosește calculatorul de salariu brut din net; acesta caută brutul care produce netul dorit și poate exista o diferență de un leu din cauza rotunjirilor fiscale.