Impozitul pe salariu este, în situația standard, 10% din baza impozabilă, nu 10% din salariul brut. Înaintea impozitului se scad contribuțiile sociale obligatorii și, la funcția de bază, deducerile pentru care salariatul este eligibil.
De aceea, două persoane cu același brut pot avea impozite și salarii nete diferite. Funcția de bază, persoanele în întreținere, vârsta, copiii înscriși la școală și anumite scutiri schimbă baza asupra căreia se aplică procentul.
Ce este baza impozabilă
Baza impozabilă este suma rămasă după contribuții și deduceri. Pentru un salariu obișnuit se scad mai întâi CAS, contribuția pentru pensie, și CASS, contribuția pentru sănătate. La funcția de bază se scad apoi deducerea personală și celelalte sume deductibile recunoscute.
Regulile sunt prevăzute de Codul fiscal publicat de ANAF, în special în articolele referitoare la deduceri și calculul impozitului pe veniturile salariale.
Ordinea corectă a calculului
- se stabilește venitul brut și eventuala sumă care nu intră în baza contribuțiilor;
- se calculează CAS și CASS;
- la funcția de bază se aplică deducerile eligibile;
- suma rămasă devine baza impozabilă;
- se aplică impozitul de 10% și rotunjirea fiscală;
- netul rezultă prin scăderea contribuțiilor și impozitului din brut.
Formula simplificată este: impozit = (venit după contribuții − deduceri eligibile) × 10%. Dacă baza rezultată este zero, impozitul este zero. Aplicarea directă a procentului la brut ignoră contribuțiile și produce un rezultat greșit.
Funcția de bază schimbă impozitul
Un salariat poate avea o singură funcție de bază. Acolo poate beneficia de deducerea personală de bază și de deducerile suplimentare, dacă îndeplinește condițiile și prezintă documentele. La un al doilea contract, venitul este calculat fără aceste deduceri.
Deducerea nu este o sumă adăugată netului. Ea reduce baza impozabilă. O deducere de 400 lei scade impozitul cu cel mult 40 lei, deoarece cota este 10%. Mecanismul și pragurile sunt explicate în ghidul despre deducerea personală în 2026.
Exemplu: salariu brut de 7.000 lei
Considerăm ianuarie 2026, normă întreagă, fără persoane în întreținere și fără scutiri. La acest venit, deducerea personală de bază este zero:
- CAS: 1.750 lei;
- CASS: 700 lei;
- bază impozabilă: 7.000 − 1.750 − 700 = 4.550 lei;
- impozit: 455 lei;
- salariu net: 4.095 lei.
Impozitul reprezintă 6,5% din brut, deși cota legală este 10%, deoarece procentul se aplică după contribuții. Poți reproduce calculul cu calculatorul de salariu net din brut.
Exemplu: salariul minim din ianuarie 2026
Pentru 4.050 lei brut, funcția de bază, normă întreagă și fără persoane în întreținere, suma netaxabilă de 300 lei poate fi aplicată dacă sunt îndeplinite toate condițiile. Baza contribuțiilor este 3.750 lei:
- CAS: 938 lei;
- CASS: 375 lei;
- deducere personală: 810 lei;
- bază impozabilă: 1.627 lei;
- impozit după rotunjire: 163 lei;
- salariu net estimat: 2.574 lei.
Aici impozitul este aproximativ 4% din brut, deoarece atât facilitatea, cât și deducerea reduc bazele folosite. Condițiile și valorile pentru fiecare perioadă sunt prezentate în ghidul despre salariul minim în 2026.
Ce deduceri pot reduce baza
Deducerea personală de bază depinde de brut și de numărul persoanelor aflate în întreținere. Ea se acordă la funcția de bază pentru veniturile aflate în intervalul legal și scade în trepte pe măsură ce brutul crește. Pot exista și deduceri suplimentare pentru salariații de până la 26 de ani și pentru copilul înscris într-o unitate de învățământ, în condițiile Codului fiscal.
Cotizația sindicală și anumite contribuții suportate de angajat, precum cele pentru pensii facultative, pot fi deductibile în limitele și condițiile legale. Ele nu sunt aplicate automat de un calculator dacă lipsesc suma, documentele sau încadrarea fiscală.
Scutirea pentru handicap grav sau accentuat
Persoanele cu handicap grav sau accentuat pot beneficia de scutire de impozit pentru veniturile salariale, dacă sunt îndeplinite condițiile și angajatorul deține documentele valabile. Scutirea privește impozitul pe venit și nu elimină automat CAS și CASS.
Data certificatului și perioada pentru care produce efecte sunt importante. O situație retroactivă trebuie analizată în statul de plată și, dacă este cazul, prin procedura de corectare, nu presupusă într-o simulare.
Bonusurile și lunile cu venit variabil
Un bonus salarial intră, de regulă, în venitul lunii în care este acordat și poate mări contribuțiile și baza impozabilă. În același timp, creșterea brutului poate reduce sau elimina deducerea personală. Din acest motiv, netul suplimentar obținut dintr-un bonus nu este întotdeauna exact 58,5% din valoarea sa brută.
Concediile, orele suplimentare, primele și avantajele în natură pot face ca impozitul să varieze chiar dacă salariul de bază din contract rămâne neschimbat. Comparația corectă se face între elementele statului de plată din fiecare lună, nu doar între suma virată în cont.
Cum verifici impozitul de pe fluturaș
Identifică brutul, bazele CAS și CASS, contribuțiile, deducerile, baza impozabilă și impozitul. Refă calculul în această ordine. Diferențele pot proveni din bonusuri, concedii, tichete, avantaje în natură, contribuții facultative sau rotunjiri.
Calculatorul site-ului modelează situațiile salariale uzuale, dar nu toate beneficiile și regularizările posibile. Dacă pornești de la suma dorită în mână, calculatorul brut din net estimează brutul necesar ținând cont de deducerile selectate și de rotunjirile fiscale.