Beneficiile extrasalariale pot completa remunerația unui angajat, dar expresia „beneficiu neimpozabil” trebuie folosită cu atenție. Acest ghid explică principalele beneficii extrasalariale și plafoanele lor fiscale în 2026. Unele avantaje sunt neimpozabile numai în anumite limite și condiții, altele au un regim fiscal distinct, iar bonusurile în bani sunt, de regulă, venituri salariale taxate normal.
Pentru angajat contează valoarea netă și utilitatea beneficiului. Pentru angajator contează și documentele, plafonul individual, limita cumulată și includerea corectă în statul de plată. Regula centrală pentru mai multe beneficii se află la art. 76 alin. (4^1) din Codul fiscal.
Plafonul lunar de 33% nu este o scutire generală
Codul fiscal reunește mai multe beneficii într-un plafon lunar cumulat de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat. Încadrarea în acest plafon este necesară, dar nu este suficientă. Fiecare beneficiu trebuie să respecte și condițiile sale proprii, inclusiv plafonul anual sau lunar prevăzut de lege.
De exemplu, la un salariu de bază de 6.000 lei, plafonul cumulat este 1.980 lei pe lună. Aceasta nu înseamnă că angajatorul poate acorda orice avantaj în valoare de 1.980 lei fără taxe. În plafon pot intra numai beneficiile enumerate de Codul fiscal, fiecare în limita sa, iar ordinea includerii este stabilită de angajator.
Dacă totalul beneficiilor eligibile depășește limita de 33%, partea care nu mai încape în plafon devine avantaj salarial impozabil. Același lucru se poate întâmpla când este depășită limita individuală a unui beneficiu, chiar dacă plafonul general nu a fost epuizat.
Pensia facultativă plătită de angajator
Contribuțiile suportate de angajator la un fond de pensii facultative pot beneficia de tratamentul neimpozabil în limita echivalentului în lei a 400 euro pe an pentru fiecare persoană. Începând cu 1 martie 2026, formularea relevantă a fost actualizată prin OUG nr. 8/2026, iar calculul plafonului pentru anul 2026 ține seama și de sumele plătite în ianuarie și februarie.
Limita de 400 euro este anuală și individuală. Ea nu înseamnă 400 euro în fiecare lună și nu se confundă cu plafonul de 33%. Pentru a rămâne neimpozabilă, contribuția trebuie să se încadreze simultan în limita anuală și în plafonul lunar disponibil.
O contribuție la pensia facultativă este diferită de CAS. CAS este contribuția socială obligatorie care finanțează drepturile din sistemul public, în timp ce pensia facultativă este un produs separat, bazat pe contribuții într-un fond privat. Ghidul despre CAS și contribuția pentru pensie explică rolul contribuției obligatorii.
Asigurările voluntare și abonamentele medicale
Primele de asigurare voluntară de sănătate și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, au un plafon cumulat de 400 euro pe an pentru fiecare persoană. Și aceste sume intră în limita lunară de 33%.
Documentele trebuie să permită identificarea beneficiarului, a perioadei acoperite și a valorii suportate de angajator. Dacă firma plătește o poliță ori un abonament și pentru membri ai familiei, tratamentul fiscal nu trebuie presupus identic cu cel al serviciului acordat angajatului. Încadrarea se verifică după persoana beneficiară și prevederea legală aplicabilă.
Abonamentele pentru utilizarea facilităților sportive au o limită separată, de 100 euro pe an pentru fiecare persoană, în condițiile Codului fiscal. Faptul că un furnizor comercializează un serviciu sub denumirea de wellness nu dovedește singur că serviciul este eligibil; activitatea și furnizorul trebuie să se încadreze în condițiile legale.
Tichetele de masă au un regim distinct
Tichetele de masă nu fac parte din coșul beneficiilor neimpozabile în limita de 33%. Ele sunt bilete de valoare reglementate separat prin Legea nr. 165/2018. Prin Legea nr. 201/2025, valoarea nominală maximă a unui tichet de masă a fost stabilită la 45 lei.
Valoarea efectiv acordată poate fi mai mică decât maximul legal și depinde de politica angajatorului. Numărul tichetelor este legat de zilele pentru care salariatul este eligibil, nu de simplul număr de zile calendaristice din lună. Concediile, absențele și zilele nelucrate influențează numărul acordat.
În regimul fiscal standard, tichetele de masă intră în baza impozitului pe venit și a CASS, dar nu în baza CAS. Prin urmare, valoarea nominală încărcată pe card nu trebuie comparată cu un bonus brut folosind aceeași formulă. Fluturașul de salariu trebuie să arate separat avantajul și reținerile asociate.
Hrana acordată de angajator nu este același lucru cu tichetul
Codul fiscal permite, în anumite condiții, includerea în plafonul de 33% a contravalorii hranei acordate de angajator, până la valoarea maximă a unui tichet de masă pentru fiecare zi. Facilitatea nu se aplică angajaților care primesc deja tichete de masă, iar mesele și produsele trebuie acordate potrivit regulilor prevăzute de angajator.
Această diferență este importantă pentru o firmă care oferă cantină, catering sau decontarea hranei. Nu este corect ca suma să fie numită automat tichet de masă și nici ca același angajat să beneficieze, pentru aceeași perioadă, de ambele tratamente favorabile.
Alte beneficii și limite care trebuie urmărite
În coșul de 33% pot intra și alte beneficii enumerate expres de lege, precum cazarea sau chiria în anumite condiții, prestațiile pentru turism și tratament în limita anuală stabilită, precum și sumele pentru educația timpurie, care pot ajunge până la 1.500 lei lunar pentru fiecare copil, cu respectarea regulii unui singur părinte și a unui singur angajator.
Cadourile în bani sau în natură au o altă bază legală și nu trebuie amestecate automat cu plafonul de 33%. Pentru anumite ocazii și beneficiari, plafonul neimpozabil este de 300 lei. Condițiile sunt detaliate în ghidul despre cadourile neimpozabile acordate angajaților în 2026.
Un bonus de performanță, o primă lunară sau o sumă acordată fără încadrare într-o excepție legală rămâne venit salarial. Pentru comparație, calculatorul și exemplele pentru bonusul salarial arată cât rămâne net dintr-o primă taxată normal.
Cum construiești un pachet de beneficii extrasalariale
Calculul trebuie făcut lunar și urmărit cumulat acolo unde există plafoane anuale. Angajatorul are nevoie de reguli interne clare, documente de la furnizori și, după caz, declarații ale angajatului. Pentru fiecare beneficiu trebuie verificat întâi dacă este eligibil, apoi plafonul său propriu și abia la final spațiul rămas în limita de 33%.
Pentru angajat, comparația utilă nu este numai între suma brută și suma netă. Contează dacă beneficiul poate fi folosit, dacă este acordat constant și dacă înlocuiește sau completează salariul. Pentru angajator, costul total al remunerației trebuie analizat împreună cu tratamentul fiscal și administrativ al fiecărei componente.