Bonusul salarial brut nu se transformă întotdeauna în aceeași proporție de bani primiți în mână. Într-un caz salarial standard, fără deduceri sau facilități care se modifică, din 1.000 lei brut rămân aproximativ 585 lei net. Dar prima se adaugă venitului întregii luni, iar această creștere poate reduce deducerea personală sau poate elimina o facilitate aplicată salariului minim.
De aceea, calculul corect nu taxează bonusul separat, ca pe un venit independent. Se calculează salariul lunii fără primă, apoi salariul lunii cu prima inclusă. Diferența dintre cele două neturi este suma suplimentară care ajunge efectiv la angajat.
Ce este bonusul salarial
Conform Codului muncii, salariul cuprinde salariul de bază, indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri. În această ultimă categorie pot intra prima de performanță, bonusul anual, prima de sărbători în bani sau plata numită uzual „al 13-lea salariu”. Dreptul concret la bonus și condițiile de acordare pot rezulta din contractul individual, contractul colectiv, regulamentul intern, politica firmei sau decizia angajatorului.
Denumirea nu schimbă singură tratamentul fiscal. O sumă în bani acordată pentru activitatea salariatului este, în mod obișnuit, venit salarial. Faptul că plata este ocazională sau recompensează rezultatele dintr-o perioadă anterioară nu o transformă automat într-o sumă netaxabilă.
Cum se taxează prima în 2026
Codul fiscal publicat de ANAF include în veniturile salariale toate sumele în bani și în natură obținute în baza unui raport de muncă, indiferent de denumirea sau forma lor. În situația obișnuită, bonusul intră în venitul brut al lunii și suportă aceleași cote ca salariul:
- CAS de 25%, contribuția pentru pensie;
- CASS de 10%, contribuția pentru sănătate;
- impozit pe venit de 10%, aplicat bazei rămase după contribuții și deducerile eligibile;
- CAM de 2,25%, plătită de angajator peste suma brută.
În lipsa deducerilor și facilităților, din fiecare 1.000 lei brut se rețin 250 lei CAS și 100 lei CASS. Impozitul este 65 lei, adică 10% din cei 650 lei rămași după contribuții. Netul suplimentar este 585 lei. Formula impozitului este explicată pe larg în ghidul despre impozitul pe salariu.
Exemple pentru bonusuri de 1.000, 2.000 și 5.000 lei
Următorul exemplu presupune un salariu brut de 7.000 lei, funcția de bază, fără persoane în întreținere și fără scutiri. La acest nivel nu se aplică deducerea personală de bază, astfel încât efectul primei poate fi urmărit fără schimbarea altor facilități:
| Bonus brut | Net suplimentar | Rețineri suplimentare | Cost suplimentar firmă |
|---|---|---|---|
| 1.000 lei | 585 lei | 415 lei | 1.022 lei |
| 2.000 lei | 1.170 lei | 830 lei | 2.045 lei |
| 5.000 lei | 2.925 lei | 2.075 lei | 5.112 lei |
Costul firmei nu este doar bonusul brut. CAM se adaugă peste acesta, iar rotunjirea contribuției la leu poate face ca diferența să fie cu un leu mai mare sau mai mic decât rezultatul matematic de 2,25%. Mecanismul este detaliat în articolul despre contribuția asiguratorie pentru muncă.
De ce bonusul net poate fi mai mic de 58,5%
Deducerea personală se stabilește în funcție de venitul brut lunar, nu numai de salariul de bază. Când prima mărește venitul, deducerea poate coborî într-o treaptă inferioară sau poate deveni zero. Efectul este un impozit mai mare atât pentru bonus, cât și pentru partea de venit care nu mai este protejată de deducere.
De exemplu, în ianuarie 2026, un salariat cu 5.000 lei brut, funcția de bază și fără persoane în întreținere are un net estimat de 2.967 lei. După un bonus brut de 1.000 lei, venitul lunii ajunge la 6.000 lei, iar netul la 3.512 lei. Creșterea efectivă este 545 lei, nu 585 lei, deoarece deducerea personală scade. Pragurile și treptele sunt prezentate în ghidul despre deducerea personală în 2026.
La un al doilea contract, unde nu se acordă deducerea personală, rezultatul poate fi diferit chiar pentru același salariu și aceeași primă. Contează și persoanele în întreținere, deducerea suplimentară pentru salariații sub 26 de ani, deducerea pentru copii și eventualele scutiri de impozit.
Cazul sensibil al salariului minim
Pentru veniturile din ianuarie-iunie 2026, un salariat cu salariul de bază minim de 4.050 lei poate beneficia, dacă îndeplinește toate condițiile, de suma netaxabilă de 300 lei. Una dintre condiții este ca venitul brut lunar relevant să nu depășească 4.300 lei. Bonusul trebuie inclus când este verificat acest plafon.
La 4.050 lei brut, fără persoane în întreținere, netul orientativ este 2.574 lei. O primă brută de 200 lei ridică venitul la 4.250 lei, păstrează facilitatea și produce un net suplimentar de 109 lei. Costul firmei crește cu 205 lei.
O primă brută de 300 lei ridică venitul la 4.350 lei și depășește plafonul. În calculul complet al lunii se pierde suma netaxabilă și scade deducerea personală, astfel încât netul crește cu numai 39 lei, iar costul firmei cu 314 lei. Nu înseamnă că bonusul are o cotă de taxare de peste 80%; diferența include și taxele devenite datorate după pierderea facilității pentru venitul lunii.
Acest efect de prag este motivul pentru care un bonus acordat unui salariat plătit cu minimul trebuie simulat înainte de stabilirea valorii. Condițiile generale ale facilității sunt descrise în articolul despre salariul minim în 2026.
Bonusul salarial versus cadou sau beneficiu
Nu orice avantaj acordat de angajator urmează automat calculul unei prime în bani. Codul fiscal prevede regimuri speciale pentru anumite cadouri neimpozabile de până la 300 lei, oferite cu ocazii expres menționate, pentru fiecare persoană și ocazie, precum și pentru unele beneficii încadrate în plafoane distincte. Condițiile, beneficiarii și documentele trebuie îndeplinite efectiv.
O primă de performanță nu devine netaxabilă doar pentru că este numită „cadou”, iar o plată în bani de sărbători nu trebuie presupusă automat scutită. Tichetele de masă, voucherele de vacanță, avantajele în natură și contribuțiile la pensii facultative au reguli proprii și nu sunt modelate ca bonus salarial de calculator.
Când se reflectă bonusul în taxe
În mod obișnuit, prima este inclusă în statul de plată al lunii în care este acordată și plătită, iar angajatorul calculează și reține obligațiile aferente. Dacă bonusul recompensează activitatea din anul anterior, aceasta nu înseamnă că se recalculează automat taxele tuturor lunilor trecute. Documentele interne trebuie să arate clar suma brută, beneficiarii și momentul acordării.
Pe fluturaș trebuie urmărite venitul brut total, CAS, CASS, deducerea personală, baza impozabilă, impozitul și netul. Pentru firmă se verifică separat CAM și costul total. Compararea exclusivă a bonusului brut cu suma virată poate ascunde pierderea unei deduceri sau a unei facilități.
Pentru o simulare adaptată salariului de bază, lunii fiscale și situației personale, poți folosi calculatorul de bonus brut-net. El compară automat netul fără primă cu netul lunii în care prima este inclusă și afișează separat costul suplimentar al angajatorului.
Citește și: Beneficii extrasalariale în 2026: tichete, pensii facultative și asigurări